Анализ эффективности использования фонда заработной платы

ФЗП(Ч) = 2 * 47,527 = 95,054 тыс. руб.

Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

ФЗП(ЗСГ) = Ч1 * ЗСГ

ФЗП(ЗСГ) = 57 * 3,631 = 206,967 тыс. руб.

Совокупное влияние двух факторов:

ФЗП = 95,054 + 206,967 = 302,021 тыс. руб.

Полученный результат вполне соответствует представленному в табл.3.5, а некоторое расхождение вызвано неизбежными при вычислениях округлениями.

Таким образом, основным фактором, обусловившим увеличение фонда заработной платы, является увеличение среднегодовой заработной платы, то есть фактор, который позволяет ООО «Конвент Плюс» поддерживать высокую конкурентоспособность на рынке труда. Увеличение среднесписочной численности персонала повлияло на величину фонда заработной платы незначительно.

Если представить численность работников как отношение товарооборота к выработке, получим следующую факторную модель:

ФЗП = , [3.3]

Применение способа цепной подстановки к этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки количественных и качественных факторов, даёт следующие результаты:

Величина фонда заработной платы в 2006 году:

1. ФЗП0 = = = 2 614 тыс. руб.

2. ФЗП1 = = = 2 965 тыс. руб.

3. ФЗП2 = = = 3 191 тыс. руб.

4. ФЗП3 = = = 2 916 тыс. руб.

По результатам расчётов определяем влияние факторов:

1. Товарооборота: 2 965 - 2 614 = + 351 тыс. руб.

2. Среднегодовой заработной платы: 3 191 - 2 965 = + 226 тыс. руб.

3. Среднегодовой выработки: 2 916 - 3 191 = - 275 тыс. руб.

4. Совокупное влияние трёх факторов: + 302 тыс. руб.

Полученный результат полностью соответствует данным табл.3.5 и свидетельствует, что в 2007 году против 2006 года фонд заработной платы возрос на 351 тыс. руб. под влиянием увеличения товарооборота ресторана, на 226 тыс. руб. - вследствие роста среднегодовой заработной платы. Экономии фонда заработной платы способствовал рост производительности труда, вследствие которого величина фонда заработной платы снизилась на 275 тыс. руб.

Очевидно, что зависимость показателей в данной модели условна. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда заработной платы в рассматриваемом случае только потому, что от объёма продаж напрямую зависит размер начисляемых премий (см. выше). В любом другом случае, например, при простой повремённой оплате труда, нецелесообразно рассматривать зависимость фонда заработной платы от товарооборота.

Нелогичной, на первый взгляд, представляется обратная зависимость фонда заработной платы от выработки. Однако влияние выработки на фонд заработной платы рассматривается только во взаимосвязи с размером влияния средней заработной платы: если размер снижения фонда заработной платы под влиянием выработки выше размера роста фонда под влиянием средней заработной платы (что имеет место в данном случае), то можно говорить о наличии относительной экономии расходов на оплату труда на каждый рубль выработки. Относительная экономия фонда заработной платы увеличивает размер прибыли от продажи. Будучи использованной на развитие предприятия, экономия средств по заработной плате создаёт предпосылки роста товарооборота, производительности труда и в конечном итоге - заработной платы работников.

Нельзя рассматривать в качестве положительного фактора, способствующего экономии фонда заработной платы, снижение средней заработной платы при наличии роста выработки, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способствующих повышению качества обслуживания, ускорению товарооборачиваемости, росту товарооборота и производительности труда.